增值税即征即退政策盘点：资源综合利用、软件产品等适用情形

增值税即征即退，是指对纳税人缴纳的增值税，由税务机关在征税的同时，按一定比例或额度退还给纳税人的政策。与"先征后返"不同，即征即退是在纳税人申报缴税时同步办理退税，资金到账速度更快。2026年，即征即退政策在多个领域继续施行。

资源综合利用产品：退税比例30%-100%

企业以废渣、废水（液）、废气、农林剩余物等为原料生产资源综合利用产品的，可享受增值税即征即退政策。退税比例根据产品类型和原料占比确定：利用废渣生产水泥、混凝土等建材产品的，退税比例为70%；利用农林剩余物生产生物质能、造纸、人造板的，退税比例为100%；利用废水（液）中的可利用物质生产再生水、工业盐等的，退税比例为50%。

享受条件：资源综合利用产品的原料占比须达到规定标准（如废渣占水泥原料的比重不低于30%）；产品须符合国家或行业标准；纳税人须具备相应的生产工艺和设备。

软件产品：实际税负超3%部分退还

增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

计算示例：某软件企业当月销售自行开发的软件产品取得销售额100万元（不含税），销项税额=100万×13%=13万元。假设当月可抵扣的进项税额为5万元，则当月应纳增值税=13万-5万=8万元。实际税负=8万÷100万=8%，超过3%的部分=8%-3%=5%，即征即退税额=100万×5%=5万元。

需要注意的是：软件产品即征即退政策只适用于"自行开发生产"的软件产品，不包括"外购后转售"的软件产品。企业须在申请即征即退时，提供软件产品著作权登记证书作为证明材料。

安置残疾人就业：按人数定额退税

企业安置残疾人就业，与其签订1年以上（含1年）劳动合同或服务协议，并实际支付不低于当地最低工资标准的工资、足额缴纳社会保险费的，可享受增值税即征即退优惠。退税限额按安置残疾人的人数计算：每安置1名残疾人，每月可退还的增值税最高限额为当地最低工资标准的4倍。

举例：某企业安置了10名残疾人就业，当地最低工资标准为每月2000元，则每月可退还的增值税最高限额=10人×2000元/人·月×4=8万元。该企业当月实际缴纳增值税为6万元的，退还6万元；当月实际缴纳增值税为10万元的，只退还8万元（以限额为限）。

新型墙体材料：即征即退50%

企业生产销售符合《享受增值税即征即退政策的新型墙体材料目录》的产品，增值税即征即退50%。新型墙体材料包括：烧结多孔砖、混凝土多孔砖、蒸压加气混凝土砌块、轻质隔墙板等。这一政策的目的是鼓励使用新型墙体材料，减少黏土砖的生产和使用（黏土砖生产占用大量耕地）。

申请条件与办理流程

享受即征即退政策的企业，须满足以下条件：纳税信用等级为A级或B级；申请退税前36个月内未因偷税被税务机关处罚；申请退税前36个月内未享受过即征即退政策（部分政策允许叠加享受的除外）。

办理流程：企业在申报缴纳增值税时，同步在电子税务局提交《增值税即征即退申请表》，并上传相关证明材料（如资源综合利用证书、软件著作权登记证书、残疾人就业证明等）。税务机关自受理之日起15个工作日内完成审核，审核通过的，将退税款直接划入企业银行账户。

政策依据：《中华人民共和国增值税法》附件《增值税即征即退项目目录》；《财政部 税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告》；《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）。