增值税小规模纳税人免税额度提高：月销售额10万元以下的税务处理

财政部 税务总局公告2026年第10号将增值税小规模纳税人月销售额免税标准从原来的"月销售额3万元"提高至"月销售额10万元"，这一政策延续至2027年12月31日。对于广大小微企业和个体工商户来说，这是一项实质性的减税红利。

政策核心内容

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

适用条件：第一，纳税人须为增值税小规模纳税人（年应税销售额不超过500万元）；第二，应税销售收入须全部为增值税应税项目（不含销售免税项目、出口免税项目的销售额）；第三，须按期纳税（按月或按季申报），一次性纳税的不适用。

兼营免税项目的处理

小规模纳税人兼营免税项目（如销售自产农产品、医疗服务、教育服务等）的，须对"应税项目销售额"和"免税项目销售额"分别核算。只有"应税项目销售额"月累计不超过10万元的部分，才能享受免税。未分别核算的，税务机关有权核定，且不得享受免税优惠。

举例：某小规模纳税人当月应税销售额8万元、免税销售额5万元。如已分别核算，应税销售额8万元未超过10万元，免征增值税。如未分别核算，合计销售额13万元超过10万元，须就全部应税销售额8万元计算缴纳增值税。

开具发票的注意事项

享受月销售额10万元以下免征增值税政策的小规模纳税人，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具发票（或向税务机关申请代开发票）。开具发票的销售额，须计入月销售额累计数。如果开具发票的销售额加上未开票销售额合计超过10万元，则全部销售额均须计算缴纳增值税（不能只就超标的那一部分缴税，而是全额缴税）。

实务建议：小规模纳税人在月末或季末应汇总当月（当季）已开票销售额和未开票销售额，如合计金额接近10万元（或30万元），应合理控制开票节奏，避免超标导致全部销售额缴税。

与"征收率1%"政策的衔接

月销售额超过10万元的小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税（政策延续至2027年底）。这一政策与"月销售额10万元以下免税"政策是两项独立的优惠政策，纳税人可以选择适用其中一项，但不能叠加享受（即不能既按1%征收率缴税，又享受免税）。

政策依据：《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）。