税务稽查新规施行：企业被查时的权利与义务

2026年6月1日，国家税务总局公告2026年第10号正式施行——这是近年来税务稽查执法程序最大的一次规范化升级。核心变化是：税务检查从此必须有"事前审批+正式文书"两道门槛。对于企业而言，这意味着面对税务检查时有了明确的"程序性权利"——不合规的突击检查，企业有权依法拒绝。

新规核心变化：检查必须有文书

国家税务总局公告2026年第10号（《关于修订部分税务执法文书的公告》）参照司法部行政检查文书格式文本，修订了税务执法文书式样。新增了《税务检查审批表》——税务人员对纳税人实施检查前，须先填写《税务检查审批表》，列明检查时间、范围、依据和承办人员，报经所在税务机关负责人批准后方可实施。同时，《税务检查通知书》的内容也进行了扩充——须明确载明：被检查单位名称、检查时间（起止日期）、检查范围（检查所属期、检查税种）、检查依据（法律法规条款）、检查人员姓名及联系方式。

与旧规对比：此前《税务检查通知书》仅列明"检查人员姓名和检查所属期"，缺乏检查范围的详细描述和检查依据的明确引用。新规要求检查文书将"检查什么、为什么查"都写清楚——企业的知情权得到实质性保障。此外，紧急情况下可先行检查（如涉嫌转移、隐匿应纳税商品或货物），但须在3个工作日内补办审批手续——"先查后补"的窗口仍保留但限制在严格条件内。

企业的四项程序性权利

第一：知情权。企业有权在检查开始前获知：检查的法律依据（依据哪一条税法实施检查）、检查的范围（涉及哪些税种、哪些年度）、检查人员的身份信息。检查人员不出示税务检查证和《税务检查通知书》的，企业不能确认其合法身份。

第二：拒绝权。这是新规赋予企业的最核心权利——对不符合程序规定的检查，企业有权拒绝。具体而言：未出示税务检查证的，企业可拒绝接受检查；未出具《税务检查通知书》的，企业可拒绝接受检查；《税务检查通知书》未载明检查时间和范围的，企业可要求补正。注意：拒绝权不是"拒绝一切检查"的挡箭牌——如果检查人员出具了合法有效的检查文书和证件，企业不能以任何理由拒绝接受检查。拒绝合法检查属于妨碍执行公务。

第三：陈述申辩权。在检查过程中，企业对税务机关认定的事实、适用的法律依据、拟作出的处理处罚决定，有权进行陈述和申辩。税务机关须充分听取企业的意见，对企业的陈述申辩理由进行复核——不采纳的须说明理由。陈述申辩应在检查结论形成前提出，越早越有利。

第四：救济权。对税务机关作出的税务处理决定（补缴税款+滞纳金）和税务行政处罚决定（罚款），企业有权依法申请行政复议（向上一级税务机关申请，期限为知道处理决定之日起60日内）或提起行政诉讼（向人民法院起诉，期限为知道处理决定之日起6个月内）。行政复议期间不停止执行——税款和滞纳金须先行缴纳后方可申请复议（纳税前置制度），罚款可在提起复议时暂不缴纳（提供担保即可）。

企业的三项配合义务

合规检查中企业须履行的义务：配合检查——提供检查所需的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料，不得拒绝、阻挠；提供真实资料——不得伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证，不得提供虚假资料；接受询问——企业的法定代表人、财务负责人和其他相关人员须如实回答检查人员的询问。违反配合义务的后果：拒绝接受检查或阻挠检查的，由税务机关责令改正，可处1万元以下的罚款；情节严重的处1万元以上5万元以下的罚款。情节特别严重的——如暴力、威胁方法阻碍税务人员依法执行职务的——构成妨害公务罪。

应对检查的实务建议

检查人员到场后，企业应：第一步，核对《税务检查通知书》——检查文书上的被检查单位名称是否为本企业、检查时间是否在有效期内、检查范围是否合理。核对检查人员的税务检查证——证件上的姓名、照片是否与本人一致、证件是否在有效期内。第二步，安排专人对接——指定财务负责人或法务人员全程陪同检查，记录检查过程中调取的资料清单，避免资料丢失或调取范围被随意扩大。第三步，检查过程全程记录——企业内部做好"检查日志"：记录检查人员到访和离开的时间、调取了哪些资料、询问了哪些人员、提出了哪些问题。第四步，检查结论出具后，认真核实事实认定是否正确——如有异议，在税务处理决定书送达前提交书面陈述申辩材料。

政策依据：《国家税务总局关于修订部分税务执法文书的公告》（国家税务总局公告2026年第10号，2026年6月1日施行）。