增值税留抵退税政策延续：2026年申请条件与操作流程

增值税留抵退税是将纳税人当期未能抵扣完的进项税额（形成"留抵税额"）退还给纳税人的制度安排。自2019年试点以来，留抵退税的适用范围逐步扩大——从先进制造业到全行业、从增量留抵到存量留抵。2026年，小微企业留抵退税政策继续延续，先进制造业等13个行业仍享受"增量和存量全额退税"。

小微企业留抵退税条件

小微企业申请留抵退税须同时满足以下条件：纳税信用等级为A级或B级；申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票的情形；申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策——即纳税人在"留抵退税"和"即征即退"之间只能二选一，选了留抵退税就不能再享受即征即退。

"小微企业"的划分标准：按照《中小企业划型标准规定》和《金融业企业划型标准规定》中的营业收入和资产总额指标确定。制造业小微企业一般指年营业收入＜2000万元或从业人员＜300人的工业企业。

增量留抵退税：一般行业vs先进制造业

增量留抵退税是指将当期期末留抵税额与2019年3月31日相比"新增"的留抵税额退还给纳税人。一般行业（不属于先进制造业等特定行业的企业）的增量留抵退税条件为：连续6个月（按季纳税的为连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第6个月增量留抵税额不低于50万元。允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%（即仅退还增量部分的60%）。

先进制造业等13个行业的增量留抵退税条件更为宽松（无50万元门槛）：先进制造业（包括专用设备、计算机通信、医药制造等）、非金属矿物制品业、通用设备制造业等13个行业的企业，只要连续6个月增量留抵大于零即可申请退还。允许退还的金额=增量留抵税额×进项构成比例×100%（全额退还而非60%）。这对于设备投资大、进项税额多的制造业企业，是极为重要的现金流支持。

存量留抵退税：一次性消化历史留抵

存量留抵退税适用于制造业等13个行业的中型企业和小微企业。存量留抵税额是指2019年3月31日期末留抵税额与当期期末留抵税额两者中的较小值——即"历史形成的留抵"。存量留抵退税可以一次性申请全额退还，企业获得退税后，留抵税额一次性清零，不再形成拖累。

举例：某中型医药制造企业，2019年3月31日的期末留抵税额为300万元，2026年4月30日的期末留抵税额为500万元，增量留抵税额为200万元。该企业可以同时申请：存量留抵退税=300万元（较小的历史留抵）；增量留抵退税=200万元×进项构成比例×100%。如果该企业还符合增值税加计抵减政策条件，须注意：加计抵减额的计提不影响留抵税额的计算；但办理留抵退税后，已退税的进项税额对应的加计抵减额须在退税当期同步调减。

操作流程：电子税务局申请，约10日到账

申请留抵退税的操作路径：登录电子税务局→"我要办税"→"一般退（抵）税管理"→"增值税期末留抵退税"，系统自动填充企业留抵税额数据，纳税人核对并确认无误后提交。申报表的关键数据：期末留抵税额、2019年3月31日留抵税额（首次申请时填写）、进项构成比例（系统自动计算，=已抵扣的专票进项税额÷同期全部已抵扣进项税额）、申请退还的留抵税额。

税务机关受理后，审核时限为10个工作日。对审核通过的，国库在收到退税信息后的2个工作日内完成退库——合计约12个工作日到账。对于纳税信用A/B级且退税金额较低的企业，部分地区已推行"秒批秒退"——系统自动审核，最快当天到账。

需要注意的风险点：企业取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额。如果在退税后发现用于抵扣的进项税额存在问题（如上游企业走逃失联导致进项税额不得抵扣），企业须在发现当期缴回已退税款，并可能承担滞纳金和信用扣分。

政策依据：《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部税务总局公告2026年第10号延续）。