白酒消费税申报表改版：酒企财务应对策略

国家税务总局公告2026年第9号对消费税纳税申报表进行了调整，其中白酒消费税申报的变化最为显著——新增《白酒消费税计算明细表》（附表6）和《白酒生产企业关联销售单位信息报告表》（附表7）两张附表。白酒生产企业从下一申报期起就必须使用新版申报表，财务部门需要提前做好应对。

白酒消费税的双重计税机制

白酒消费税实行从量定额与从价定率相结合的复合计税办法：从量定额——每斤（500ml）征收0.5元；从价定率——按销售额的20%计征。以一瓶售价300元、规格500ml的白酒为例，消费税 = 0.5元（从量） + 300×20%（从价）= 0.5 + 60 = 60.5元。如果企业通过关联销售公司以低于市场价的价格销售，从价部分就会被人为压低，这正是税务部门增设附表的原因所在。

新增附表三大填报要点

要点一：关联销售价格

《白酒生产企业关联销售单位信息报告表》（附表7）要求企业逐一填报与关联销售单位之间的交易信息，包括关联方名称、统一社会信用代码、关联关系类型、交易数量、交易金额、不含税单价。税务机关将以此表为基础，比对企业申报的计税价格与关联方向第三方销售的价格，判断是否存在低价转移税基的问题。填报时须注意，关联方的认定范围较广——不仅包括股权关联，还包括管理控制、协议控制和亲属关系。

要点二：最低计税价格核定

《白酒消费税计算明细表》（附表6）增设了"最低计税价格"栏次。如果企业申报的出厂价格低于税务机关核定的最低计税价格，系统将自动按最低计税价格计算从价消费税。最低计税价格的核定依据为：同类产品市场平均销售价格、企业向非关联第三方销售的价格、同行业类似产品的价格区间。企业不能简单地按账面出厂价申报，需先与税务机关沟通确认适用的最低计税价格。

要点三：品牌使用费并入计税

白酒企业经常向经销商收取品牌使用费、品牌管理费等名目的费用。按照公告规定，这些费用实质上构成销售对价的一部分，应并入销售额计征消费税。企业如果将这些费用单独收取并另开发票（如开具"品牌管理费""咨询服务费"发票），仍将被视为应税销售额的组成部分。附表6专门设置了"价外费用"行次，企业须将收取的各类品牌相关费用汇总填列。